SZÁMVITEL 2024. – Kreditpontos e-learning továbbképzés

Az elmúlt évek legfontosabb változásai a számviteli törvényben

• Módosítások kronológiában: évi XLV. törvény, évi LIX. törvény, évi LXXXIII. törvény
• Támogatások: Aktív időbeli elhatárolásként lehet kimutatni a támogatások várható, még el nem számolt összegét az egyéb bevételekkel szemben, amennyiben a vállalkozó bizonyítani tudja, hogy teljesíteni fogja a támogatáshoz kapcsolódó feltételeket és valószínű, hogy a támogatást meg fogja kapni.
• Nettó módon történő elszámolás: Immateriális javak,Tárgyi eszközök, Követelések, Értékpapírok, Részesedések
• Megosztott áfa le nem vonható hányada
• Szerződéses elszámolási egység: A Ptk. és a Szt. együttes alkalmazása a számlázásra épülő bevétel-elszámolási szabályai bizonytalanságot okoztak a több üzleti évet átfogóan teljesített szerződésekkel (projektekkel) kapcsolatos bevételek és költségek, ráfordítások számviteli elszámolásában.
• Létszám
• Beszámolók értékhatára
  • Mikrogazdálkodói beszámoló készítésének lehetősége
  • Éves beszámolóra kötelezettek
• Mérlegképes könyvelői közreműködés
• Visszaváltott göngyöleg számviteli elszámolása
• Halasztott adó elszámolása
  • Halasztott adókövetelés esetén: T 1 – K 413
  • Halasztott adókötelezettség esetén: T 413 – K 43
• Kiegészítő melléklet tartalma

Aktualitások a beszámolóban 1. rész – Eszközök

• A bekerülési érték összetevői
• Az eszközök beszerzési módjától függően a  bekerülési
• Próbaüzem elszámolása
• Az értékcsökkenés elszámolásának szabályai, gyakori kérdések alapján:
  • Kötelező-e elszámolni vagy sem?
  • Készlet vagy tárgyi eszköz?
• Készletek közé kötelező átminősíteni azokat a tárgyi eszközöket, amelyeket ….
  • Tárgyi eszközre TF ÉCS elszámolás piaci értékig – TAO alap emelő tétel
  • Átminősítés készletek közé
  • Továbbiakban készletekre vonatkozó ÉV szabályok >>> tartós további csökkenés esetén ÉV elszámolása – nincs TAO alap növelési kötelezettség
• A bérbevett tárgyi eszközökön végzett beruházás
  • Példán keresztül tényleges számviteli feladatok
  • Bérleti szerződés megszűnésekor lehetséges feladatok
• Követelések fogalma
• Számviteli törvény 29. § (1) alapján a vállalkozó által már teljesített, a másik fél által elfogadott, elismert követelések.
• Követelések teljesítési időpontja
  • PTK szerinti teljesítés
  • Devizás illetve valutás tételek esetében a főkönyvi könyvelésben történő rögzítés időpontja a
  • Folyamatos termékértékesítések, szolgáltatásnyújtások esetében eltér az ÁFA tv. szerinti és a számviteli törvény szerinti teljesítési időpont
• Előleg vagy előrefizetés?
• Követelés vagy időbeli elhatárolás?
  • Amennyiben a PTK szerinti teljesítés teljes egészében a tárgyévet érinti, az évet követően kiállított illetve kapott számlákat a számviteli elszámolásokban nem az időbeli elhatárolások, hanem a vevő illetve szállítói sorokban kell szerepeltetni.
• Vitatott teljesítések elszámolása
  • Teljesítés nem volt a vevő szerint, a vevő a számlát befogadja vagy sem
  • Teljesítés volt, de vitatott az ellenérték
  • Bíróságon indított perek elszámolása
• Követelések év végi értékelése
  • Egyedi értékelés szabályai
  • Csoportos értékelés szabályai
• Projektelszámolás

Aktualitások a beszámolóban 2. rész – Források

• Alaptőke, jegyzett tőke
• Pótbefizetés – lekötött tartalék
• Osztalék a beszámolóban
• Osztalékelőleg a beszámolóban
• Az osztalék sorsa
• Kötelezettségek mérlegértéke
• Hátrasorolt kötelezettség
  • Ténylegesen rendelkezésre bocsátottak (38. -43.) és
  • A szerződés tartalmazza a kölcsön (hitel) nyújtó hozzájárulását a kapott kölcsön adósságrendezésbe való bevonásár a kölcsönt nyújtó követelése a törlesztések sorrendjében a tulajdonosok előtti legutolsó helyen áll
  • Visszafizetési határideje meghatározatlan vagy jövőbeni eseménytől függ, de eredeti futamideje > 5 év
  • Pénzügyi teljesítés a futamidő lejárta (az esemény bekövetkezése) előtt nem lehet
  • Az adós felszámolása, csődje esetén a többi (normál) hitelező kielégítése után teljesíthető (alárendelt kölcsöntőke névvel is használják)
• Céltartalék
• Olyan passzíva, amellyel a vállalkozás
  • az óvatosság és az összemérés elvéből kiindulva,
  • pontosítja az eredményt,
  • valósabbá teszi a saját tőkét,
  • fedezetet teremt a tárgyidőszakból eredő, de a következő év(ek)ben várhatóan jelentkező kötelezettségekre, költségekre és ráfordításokra.
• Céltartalék számviteli elszámolása
  • a képzési szabályokat alkalmazni kell,  függetlenül attól, hogy az elszámolást megalapozó információk mikor válnak ismertté
  • A képzés szükséges mértéke
  • a képzés elszámolási technikája: egyéb ráfordítás,
  • a korábban képzett összeg kivezetése: egyéb bevétel
• Céltartalék vagy passzív időbeli elhatárolás?
• Passzív időbeli elhatárolás
  •  a mérleg fordulónapja előtt befolyt, elszámolt bevételt, amely a mérleg fordulónapja utáni időszak árbevételét, bevételét képezi,
  • a mérleg fordulónapja előtti időszakot terhelő költséget, ráfordítást, amely csak a mérleg fordulónapja utáni időszakban merül fel, kerül számlázásra,
  • mérleg fordulónapja és elkészítésének időpontja között a vállalkozóval szemben érvényesített, benyújtott, ismertté vált, a mérleggel lezárt üzleti évhez kapcsolódó kártérítési igényt, kártérítést, bírósági költséget,
  • a mérleggel lezárt üzleti évhez kapcsolódó, a jóváhagyásra jogosult testület által megállapított, kötelezettségként ki nem mutatott prémiumot, jutalmat, azok járulékát.

Aktualitások a beszámolóban 3. rész – Eredménykimutatás

• A lízingügyletek eredményhatása
  • Értékcsökkenési leírásként kell kimutatni
  • A pénzügyi műveletek ráfordításai
• Operatív lízing, (tartós bérlet)
  • Igénybe vett szolgáltatásként kell elszámolni
  • Szolgáltatás bekerülési értékének elszámolása az általános szabályok szerint (pl. le nem vonható áfa a bekerülési érték része)
  • Időbeli elhatárolás elve
• Követelésekre elszámolt értékvesztés elszámolása
  • Egyedi értékelés szabályai
  • Csoportos értékelés szabályai
• Az értékvesztés sorsa
  • Mikor kell az értékvesztést visszaírni?
• Értékvesztés a mikrogazdálkodói beszámolóban
  • Értékvesztést kell elszámolni a 200 ezer forint egyedi bekerülési érték fölötti, az üzleti év mérlegforduló napján fennálló és a mérlegkészítés időpontjáig pénzügyileg nem rendezett követelések üzleti év végi értékelésekor a napok számától függő mértékben
• Behajthatatlan követelés
  • Számviteli törvény szerinti fogalom: 3. § 10. pont
• Összemérés elve a számvitelben
  • Az adott időszak eredményének meghatározásakor a tevékenységek adott időszaki teljesítéseinek elismert bevételeit és a bevételeknek megfelelő költségeit (ráfordításait) kell számításba venni, függetlenül a pénzügyi teljesítéstől.
• Támogatások elszámolása
• Kedvenc befektetés: állampapír
• Árfolyamváltozások az eredménykimutatásban
• Év végi átértékelés
• Üzleti év fogalma, hossza
  • A 12 hónapnál rövidebb üzleti évek következményei
• Beszámolókészítés időszakában… és utána
  • A feladatok kronológikus sorrendben, és a  beszámoló közzétételének elmulasztása esetén fennálló szankciók
• Hibás a beszámoló esetén alkalmazható jogkövetkezmények